Как поменялись налоги для физических лиц-предпринимателей в 2017 году и какую группу налогообложения лучше выбрать?

Как поменялись налоги для физических лиц-предпринимателей в 2017 году и какую группу налогообложения лучше выбрать?
11.05.2017 Антон
Ответ:

В связи со вступлением в силу 01.01.2017 г. Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 06.12.2016 г. № 1774-VIII, а также Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» от 22.12.2016 г. № 1791-VIII для физических лиц-предпринимателей введены в действие некоторые изменения сфере налогообложения.
Для начала, чтобы разобраться в этом вопросе, следует отметить, что физические лица-предприниматели облагаются налогом по одной из выбранных систем налогообложения, а именно: общей или упрощенной, которая в свою очередь предусматривает три группы налогообложения для физических лиц-предпринимателей (также есть четвертая группа, предусмотренная только для сельскохозяйственных товаропроизводителей).
Что касается налогов, то изменения коснулись порядка исчисления единого налога для плательщиков первой группы налогообложения. А именно, теперь единый налог для первой группы высчитывается исходя из значения прожиточного минимума для трудоспособных лиц, а не из значения минимальной заработной платы.
Основные же изменения коснулись уплаты единого социального взноса.
Плетельщиками единого взноса в соответствии с пунктами 4 и 5 части первой статьи 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) являются физические лица-предприниматели, в том числе те, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, и лица, которые проводят независимую профессиональную деятельность.
Базой начисления единого взноса для плательщиков, определенных в п. 4 (кроме физических лиц-предпринимателей, которые выбрали упрощенную систему налогообложения) и в п. 5 части первой ст. 4 Закон № 2464, является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, что подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей размера минимального страхового взноса за месяц.
С 1 января 2017 года в случае если плательщик не получил доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, он обязан определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей размера минимального страхового взноса. (П. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).
Что касается освобождения от уплаты единого социального взноса, то с 01.01.2017 года физические лица-предприниматели, которые выбрали упрощенную систему налогообложения и физические лица-предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого социального взноса, если они являются пенсионерами за возрастом или инвалидами и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.
Итак, для физических лиц-предпринимателей, в том числе тех, кто выбрал упрощенную систему налогообложения второй и третей группы, минимальная сумма единого взноса в 2017 году будет составлять 704,00 грн.;
для физических лиц-предпринимателей первой группы плательщиков единого налога минимальная сумма единого взноса в 2017 году будет составлять 352,00 грн.
Поэтому, чтобы подобрать подходящую группу налогообложения и избежать дополнительных расходов на уплату налогов нужно провести комплексный анализ деятельности физического лица-предпринимателя, размер годового дохода (в т.ч. планируемый), а также учесть ряд ограничений, предусмотренных законодательством для каждой из групп, в чем Вам, несомненно, помогут специалисты BIG.